Die Begriffe bestandsgefährdende Entwicklung und Risikotragfähigkeit sind eng miteinander verknüpft. Die Risikotragfähigkeit ist das zentrale Steuerungsmaß, um zu beurteilen, wann eine bestandsgefährdende Entwicklung droht.
🔍 Was bedeutet das konkret?
- Bestandsgefährdende Entwicklung beschreibt Zukunftsszenarien, in denen das Fortbestehen eines Unternehmens gefährdet ist – häufig durch drohende Illiquidität oder Überschuldung. Entscheidend ist das Zusammenspiel mehrerer Risiken, die gemeinsam existenzbedrohend wirken. [4]
- Risikotragfähigkeit ist die Fähigkeit eines Unternehmens, aggregierte Gesamtrisiken mit dem vorhandenen Risikodeckungspotenzial (z. B. Eigenkapital, Liquiditätsreserven) zu bewältigen, ohne bestandsgefährdet zu sein. [2]
- Die Früherkennung bestandsgefährdender Entwicklungen erfordert eine quantitative Risikoaggregation, bei der Risiken nicht isoliert, sondern in ihrer Kombination analysiert werden. [1]
📖 Rolle des DIIR Revisionsstandards Nr. 2 (RS 2)
- Der DIIR RS 2 fordert, dass die Interne Revision prüft, ob das Risikomanagementsystem geeignete Methoden zur Risikoaggregation nutzt. [3]
- Die Risikotragfähigkeit wird als Verhältnis von Risikodeckungspotenzial zu aggregiertem Gesamtrisikoumfang definiert. Eine vorsichtige Risikotoleranz soll zusätzlichen Sicherheitsabstand schaffen. [7]
- Auch Auswirkungen auf Kreditratings und Kreditkonditionen sind zu berücksichtigen, da sie wichtige Indikatoren für bestandsgefährdende Entwicklungen sein können. [8]
Zusammengefasst: Die Risikotragfähigkeit legt quantitativ fest, wie viel aggregiertes Risiko ein Unternehmen tragen kann, ohne seine Existenz zu gefährden. Wird dieses Maß überschritten, liegt eine bestandsgefährdende Entwicklung vor. Die Risikoaggregation ist der methodische Schlüssel zur Früherkennung. Der DIIR RS 2 stellt sicher, dass diese Zusammenhänge systematisch und prüfbar behandelt werden.